文/纸不语

近日，华尔街传出有关英美两国计划联合执法行动的消息，调查在开曼群岛、巴哈马等避税天堂注册的海外投资公司。若这些公司无法证明其合法来源，将会面临以涉嫌洗钱罪名为由的查封和没收。

这实际上反映了当前国际社会对提高财政透明度和打击避税行为的普遍关注，以及各国政府在财政收入方面的迫切需求。具体而言，是美国要求北约把军费提到2%，但美欧各国财政吃紧，英国国防大臣未拿到国防预算，迫切寻求新的财政收入来源，于是将目光转向了大量在避税天堂注册的离岸公司。

开曼群岛在中国的知名度很高，是因为中国互联网公司的三大巨头——百度、阿里巴巴、腾讯注册的境外离岸公司就注册在开曼群岛。

据说，在开曼群岛开公司，好处很多。大致有以下五个方面：

第一，能避税。开曼对经营离岸业务的公司并不征收公司税、所得税、资本利得税等。

第二，公司信息保密性强。无论是股东、董事、受益人还是授权人的信息，都享有最高保密性，不对外公开。

第三，很多公司为了海外上市都在开曼群岛注册，国际认可度高，利于海外上市。

第四，开曼没有外汇管制，管理宽松，没有设置门槛，资金可以自由灵活调动出入。

第五，注册简单方便，门槛低，银行开户便利，只要身份证+护照，另外注册资本一般是5w美金，但并不硬性要求实缴。

除三大互联网巨头外，小米、恒大、网易、新浪、安踏、碧桂园、巨人网络、分众传媒、美团等中国企业也在开曼群岛离岸注册。目前在离岸金融中心注册的中国离岸公司已经数以万计，双方的联系也日益紧密。

在开曼群岛之外，英属维尔京群岛也是一个著名的避税天堂。据商务部网站信息，2003年，英属维尔京群岛已经成为按照实际投资金额排行的我国第二大外资来源地。

开曼群岛（英语：Cayman Islands），是英国在美洲西加勒比群岛的一块海外属地，由大开曼、小开曼和开曼布拉克3个岛屿组成。开曼群岛是世界第四大离岸金融中心，被誉为世界著名的潜水胜地。

但在英美两国联合执法的当下，中国境外离岸公司又将何去何从？

为打击跨国犯罪、洗钱、偷税漏税等问题，包括中国在内，全球几十个国家的税务局联手，于2018年9月1日开始了第一批税务信息的交换。中国和澳洲，都在首次交换信息的名单之列。如此一来，众多离岸避税账户的海外买房、买保险、转移资产、转移利润等行为将无所遁形。

图源：国家税务总局

如果将资产转移到美国、柬埔寨等尚未承诺实施CRS的国家（地区）呢？“此举得不偿失。”一位熟悉CRS相关法律的资深律师直言。

虽然美国并未参与CRS，但美国有类似CRS的《海外账户纳税法案》（FATCA）， 旨在防范美国公民和居民滥用海外“避税天堂”税收优惠政策转移财富进行避税。为了最大限度落实这项政策，美国财政部先后与近百个国家签署实施《海外账户纳税法案》的相关协议，这也驱使经济合作与发展组织（OECD）联合100多个国家推行CRS，共同防范本国居民利用不同国家税率高低差别，将财富流向税率更低的海外国家避税，给国家造成不小的税收流失压力。

另外，美国拥有严格的资产来源申报与缴税规定，贸然将海外财富转向美国，除了招致美国相关部门的反洗钱调查，还容易面临远高于中国的缴税负担。

高净值企业需要缴清美国个人所得税（个人劳动劳务收入缴纳个人所得税）和资本利得税（通过各类投资获得的收益缴纳资本利得税），才能让海外财富存放美国。但这两项税收平均税率不比中国低，因此这种做法非明智之举。

毕马威中国税务咨询萧文灿称：“目前CRS已覆盖100多个国家和地区，而且今后还会有更多国家和地区加入；投资时，税只是其中一个要考量的因素，更重要的是要考量资产收益和安全问题，因此把钱转到目前尚未承诺实施CRS国家的做法，在全球征税时代到来的今天并不明智。”

香港作为自由港，具有低税收的优势，同时资本利得税、赠予税、增值税、销售税、营业税都不在香港税制之列。

“德勤中国”认为：

首先，世界级的营商环境有利离岸公司在香港建立商业实质。香港特区拥有世界级的营商环境，在世界银行《2019年营商环境报告》中便利营商排名榜位列全球第4位，香港特区毗邻中国内地，一直是亚洲的国际金融和贸易中心，亦是国际融资和投资的主要平台以及重要的运输枢纽，各类金融、服务业人才供应充足，有利于建立企业的商业实质。

其次，针对离岸公司，香港提供清晰和规范的商业登记制度和指引。针对所有在香港以外地方成立为法团并在香港设立营业地点的非香港公司，香港亦提供相关的商业登记制度规划，相关公司必须先在香港公司注册处注册为“非香港公司”，并申领香港的商业登记证。

再次，富有竞争力的税制以及简便的税务合规要求有利于在香港运营。香港利得税基本税率为16.5%，税制简单并且富有竞争力并有多项税务优惠颁布和实施，例如：利得税两级制税务优惠、针对特定行业（财资中心、飞机租赁等）的税率减半的优惠，针对研发费用加计扣除的优惠等。对于离岸公司纳税人一般每年进行一次税务申报，若香港税务局当年没有出具报税表，没有应评税利润的纳税人可暂时不进行纳税申报。

最后，有机会取得香港税收居民身份。无论是香港公司还是在香港登记的离岸公司，要成功申请香港税收居民身份证明书，首先需要在香港建立经营实质。若开曼、BVI等公司在香港建立经济实质，将有助于香港税收居民身份证书的申请，还可以避免开曼、BVI的经济实质法案的直接适用（作为其他税收管辖区的税收居民）。

简单来说，在香港设立公司的好处有：

1. 公司名称自由选择。如含有国际集团、控股实业、协会商会、联合会。最低注册资金仅需1万港元。

2. 注册资金无须验资。一个办公室可注册无数个公司。

3. 经营范围无限制。可经营多种业务.

4. 税制简单、税率低。

5. 人流、物流、资金进出自由。与100多国免签证协议

6. 获得香港政府资助。中小企业,最高8万港元市场推广基金,最高411万港元发展支援基金。

7. 容易获得国际信用和信贷。利用香港银行的信用，可直接向海外开出信用证。在香港“创业板”上市。

8. 争取获得香港居留权。住满7年后有机会获得。

另一方面，香港与中国内地相邻，历来均是中资企业对外投资的首选。在“一带一路”和“粤港澳大湾区”的国家宏观发展蓝图下，香港近年来推出一系列举措以吸引中资以及全球企业来港投资。因此跟着政策前进，或许是一个好的出路。

中资企业在卢森堡，新加坡、巴巴多斯和塞浦路斯投资较多，另有爱尔兰、荷兰、瑞士、希腊等地。

此处以新加坡和卢森堡为例。

卢森堡不仅是进入欧洲的门户，更是进行全球投资的最佳控股工具之一，具有超五星的声誉、完善的金融体系和丰富而有弹性的双边税务协定，这使得卢森堡成为高端客户海外投资运作的首选。

卢森堡的所得税和流转税为双主体复合税制。公司所得税基本税率22%，向国家就业基金支付4%团结附加税。增值税基本税率15%，医疗3%，煤气6%，矿基燃料、清洁产品和烟草12%。

与离岸公司相比，卢森堡控股公司具有如下优势：

1. 包括开曼，英属维尔京群岛在内的大多数离岸地都被欧盟国家、美国和OECD国家列入了黑名单，在这些国家，离岸公司很可能被征税。卢森堡有良好信誉，不曾被任何一个国家列入黑名单。

2. 离岸公司不能享受双边税收协定优惠，因此，向股东支付股息时会产生5~10%的预提税。

而卢森堡控股公司，作为在岸公司可享受卢森堡与近50个国家签订的双边税收协定优惠，因此，在支付股息时不需要交纳预提税。

煤炭、新能源、航空航天等众多领域的私营企业和国营企业在欧洲投资时，都选择注资卢森堡公司，并采用“香港-卢森堡-欧洲”间接投资模式。2008年9月，中国长沙中联重科并购意大利CIFA公司所使用的也是“香港-卢森堡”结构。

此外，卢森堡实施投资税收优惠、新业务税收优惠、视听许可证、风险投资资本许可证等税收鼓励，为跨国公司提供最优惠税制，鼓励利用卢森堡-中国的相关税务协议，承认在中国可能波动的税率，中国产品在卢森堡享受海关优惠政策。

新加坡则具有以下优势：

1. 税制合法，被世界认可；

2. 外资企业和本土企业享受同等待遇，公司账户不在交换之列；

3. 税制单一，企业所得税仅17%，无股东分红税，无资本利得税；

4. 税制宽松，1000万新币以下营业额无需做审计；

5. 只对在本地产生或接收的营业额征税，是全球公认的低税天堂；

6. 不同于香港，新加坡是独立主权国家；

7. 属全球四大金融中心之一，公司的国际认可度高；

8. 政府高效廉洁，金融监管严格，无外汇管制，资产存放安全。

事实上，在避税天堂注册的“不稳定性”早已显露。

2013年，美国参议院就苹果公司的海外避税问题举行听证会，后欧盟峰会就如何打击跨国公司利用“避税天堂”逃税问题达成若干共识。自1998年经合组织发表《有害税收竞争》报告以来，围剿“避税天堂”的行动从未间断。据欧盟官员估计，企业与个人的大范围逃税使欧盟经济每年损失约1万亿欧元，而据美国两位民主党议员的说法，美国每年因此损失税收约1000亿美元。

开曼、BVI、百慕大、泽西岛等地政府也于2019年起陆续实施经济实质法案，要求在当地成立从事特定活动的公司、合伙企业，来满足经济实质性要求。而这将对开曼、BVI等空壳公司遍地的避税天堂造成巨大打击。

根据OECD（经济合作与发展组织）统计，全球每年约4％~10％的企业所得税因跨境避税流失，每年损失约1000亿至2400亿美元。

[引用]

①　欧美政府围剿“避税天堂” 苹果成重点打击目标.人民网.2013-05-27.

②　香港税务快讯：从香港的角度考虑中资企业应对经济实质法案之道.德勤中国.2019-09-15.

③　境外投资的避税天堂相继沦陷，CRS新形势下将何去何从.跨境贸易数字化.2018-09-14.

④　数万中国企业涌入避税天堂 逃税数百亿美元.江苏财经信息网.2024-03-31.

⑤　全球围剿避税天堂？港股半数上市公司竟在开曼注册.金融界.2019-04-17.

⑥　全球征税时代到来 中国富人的“避税天堂”风光不再.21世纪经济报道.2018-09-06.

⑦　全球反避税大幕拉开，离岸公司该何去何从？.鹰飞国际.2019-11-28.