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要求补税!这家公司年报季再飞“黑天鹅”,利润恐直降5亿

继上年年审被会计师要求调减4.98亿元收入以后,博汇股份2023年年报季再度飞出“黑天鹅”,公司近期收到《税务事项通知书》,补税一事恐将使2023年业绩由盈利转为大额亏损。

来源:摄图网

业绩或面临大额亏损,公司存“较大异议”

4月1日周一,博汇股份(300839.SZ)股价大幅低开。

公司上周五晚间披露收到国家税务总局宁波市镇海区税务局澥浦税务所《税务事项通知书》,要求公司“重芳烃衍生品”按“重芳烃”缴纳消费税。博汇股份表示,这将对公司生产重芳烃衍生品装置产生重大不利影响。

据悉,我国成品油消费税采取价内、定额征收的方法。目前,汽油、石脑油、溶剂油、润滑油的消费税税率为1.52元/升,柴油、航空煤油、燃料油的消费税税率为1.20元/升。2023年6月30日,财政部税务总局发布《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》(以下简称:11号公告),规定“对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税”。

为应对消费税征收口径变动,博汇股份自2023年7月起开始对芳烃抽提装置进行改造,产品由重芳烃升级成重芳烃衍生品。公告显示,公司就产品升级改造、生产情况、产品变化等事项与主管税务机关保持沟通,于2023年9月正式向主管税务机关提交了重芳烃衍生品产品检测、鉴定报告等升级备案资料书面文件,同时报备公司正式销售开票。主管税务机关也另行对公司重芳烃衍生品产品进行了取样检测,并未提出异议。

公司在公告中进一步强调,根据我国消费税暂行条例及《消费税暂行条例实施细则》的规定,消费税是按税目表具体征税的,即税目表中列示的产品要征税。所有的消费税税目表及11号公告中都没有列示重芳烃衍生品,税务总局公告的法规中均提到重芳烃和重芳烃衍生品为两种不同产品,并未将重芳烃衍生品归属重芳烃范畴。

而经公司重芳烃衍生品装置生产的重芳烃衍生品在2023年7月-12月共销售140372吨,2024年1月-3月共销售85000吨(预估)。若按税务通知书要求,公司“重芳烃衍生品”按“重芳烃”缴纳消费税,那么公司2023年年度利润将减少约3亿元,2024年一季度利润将减少约2亿元,2023年业绩将由盈利转为大额亏损(具体会计处理结果及影响金额以年审会计师审计后的数据为准)。

根据博汇股份此前发布的2023年三季报,公司前三季度实现归母净利润1.33亿元,同比增长57.47%。而公司2023年年报和2024年一季报的预约披露日均为2024年4月25日。

博汇股份表示,公司对《税务事项通知书》的要求存在较大异议,已成立应对小组,并聘请专业的税务师事务所和律师事务所对相关法律法规进行梳理论证。此外,公司还将采取提高相应产品售价、适当减少相应产品产能、增加未受影响产品业务的销售规模等一系列应对措施。

“黑天鹅”背后:高管减持,市值缩水

这并非博汇股份首次在年审期间飞出“黑天鹅”。2022年年审期间,年审会计师曾对公司的收入及成本核算提出异议。

博汇股份专注于燃料油深加工细分领域,具有年产40万吨环保芳烃油和年产40万吨重芳烃的生产能力。公司2014年10月至2020年2月曾在新三板挂牌,2020年6月30日登陆创业板。

环保芳烃油是公司上市以后通过IPO募投项目开展的新业务,2021年6月底正式投产,主要产品包含各类型号白油,公司当年的白油收入占比达到28.13%,仅次于重芳烃的50.39%。到了2022年,白油已成为公司最重要的产品,贡献了当年46.94%的收入,重芳烃占比降至30.91%。

根据我们此前发布的《博汇股份会计差错更正遭监管,招股书或已埋下伏笔》一文,博汇股份的环保芳烃油其实是重芳烃的进一步加工产品,其原材料就是重芳烃。在2022年,博汇股份向客户销售自产的重芳烃原料,由对方加工调和符合原料要求后,再由子公司宁波博汇化工品销售有限公司(以下简称:博汇化工品)购回并生产为环保芳烃油。公司将这一系列交易解释为环保芳烃油生产装置对原料品质的要求标准较高,需求量大,但公司技术及装置存在局限。

在年报审计之前,博汇股份会计人员认为向第三方客户销售自产的重芳烃已经实现了货物控制权的转移,因此确认了相关销售收入。子公司博汇化工品采购原料时满足货物流、资金流一致,货物控制权也真正转移实现采购,因此单独确认了采购成本。而年审会计师提出,虽然此项业务由博汇股份和博汇化工品分别完成,但合并报表层面要做抵销处理。

因此在2022年年报审计时,公司对该类业务的核算由总额法调整为净额法,分别调减2022年一季报、半年报、三季报营业收入和营业成本1.93亿元、2.94亿元、4.98亿元,分别占各定期报告更正前营业收入金额的30.65%、20.35%、18.88%。

2023年12月,博汇股份及董事长金碧华、总经理王律、董秘尤丹红、财务总监项美娇收到宁波证监局警示函,违规事实除了上述财报信息披露不准确以外,还包括重大诉讼信息披露不及时。公司2022年3月至2023年2月因合同纠纷等事项涉及多起诉讼,累计涉诉金额0.94亿元,占最近一期经审计净资产的10.82%,但公司未及时披露。

财务表现方面,博汇股份上市以来营收规模稳步增长,但业绩比较波动,其中在2021年同比降幅达27%,公司解释称因募投项目环保芳烃油生产装置投产后销售量增长较大,但尚未实现经济效益,加之重芳烃产品销量下滑。

2021年6月30日,公司部分限售股解禁,总经理王律、董秘尤丹红、财务总监项美娇及IPO前持股5%以上股东洪淼松随即公布减持计划。在本次减持期间,王律、尤丹红、项美娇分别减持了25.95万股、24.71万股、15万股,减持均价依次为13.59元/股、14.42元/股、24.73元/股。以此计算,三人分别套现约353万元、356万元、371万元。

2022年12月8日至21日,尤丹红再度减持55.73万股公司股份,减持均价18.31元/股,套现约1020万元,且较其减持计划原定的50万股超额减持5.73万股。

2023年3月14日,博汇股份正式公布股权激励方案,以10.08元/股的价格向王律、尤丹红、项美娇等41名激励对象授予101.52万股股票,相当于公司当日收盘价(18.66元/股)的五四折。

本期激励计划的考核年度为2023年至2025年,其中2023年净利润目标增长率为80%,触发增长率为65%。若博汇股份2023年业绩出现大额亏损,净利润增长率不能达到触发值,所有激励对象当年计划归属的限制性股票恐怕将全部作废失效。

据Choice金融终端数据,截至2024年3月29日,博汇股份股价报9.38元/股,总市值约23亿元,而公司2020年7月市值曾超过39亿元。


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